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國家稅務總局2019年第三季度稅收政策解讀現場實錄

發布時間:2020-06-18  閱讀:622次
 [王世宇 ] 大家上午好!歡迎參加國家稅務總局舉辦的2019年第三季度稅收政策解讀視頻會。

 稅務總局結合新出臺的稅收政策,針對基層稅務機關和納稅人反映的熱點難點問題,通過政策解讀視頻會集中進行政策解讀,提高稅收政策確定性和透明度,優化稅務執法方式,深化稅務系統“放管服”改革,改善營商環境。今天的稅收政策解讀視頻會主要包括兩部分,分別是解讀新的政策措施和回答網友提問。今天講解的政策措施有三項:包括車輛購置稅法及有關政策和征管規定、《納稅服務投訴管理辦法》,以及便民辦稅繳費十條新舉措。在每一項稅收政策解讀過程中,我們專門預留了提問時間,現場回應納稅人和基層稅務干部的問題。三項稅收政策解讀完之后,回答網友提問,由講解人對網友提出的部分典型問題現場解答。今天各地分會場也邀請了部分納稅人代表參加,對你們的到來表示熱烈的歡迎!另外,視頻會全程接受網友的提問,歡迎網友積極參與提問。201971日《中華人民共和國車輛購置稅法》正式實施。與原車輛購置稅暫行條例相比,車輛購置稅法在征收范圍、征管措施等方面都有一些變化。同時,稅務總局通過精簡申報資料,加強部門間信息共享,進一步為納稅人辦稅提供便利。首先,請貨物和勞務稅司副司長張衛對《中華人民共和國車輛購置稅法》的重大變化以及有關政策和征管規定進行解讀,然后回答大家關心的問題。[ 張衛 ] 大家上午好!下面我對車輛購置稅法及有關政策和征管規定作一介紹。  一、關于車輛購置稅征收范圍的調整《中華人民共和國車輛購置稅法》第一條規定:在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統稱應稅車輛)的單位和個人,為車輛購置稅的納稅人,應當依照本法規定繳納車輛購置稅。《財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號)第一條規定:地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,不屬于應稅車輛。 為適應我國社會經濟發展水平,充分保障和改善民生,車輛購置稅法與原車輛購置稅暫行條例相比,對征稅范圍進行了一定的調整,將原條例規定的“汽車”“摩托車”“電車”“掛車”“農用運輸車”5類,調整合并為“汽車”“有軌電車”“汽車掛車”“排氣量超過150毫升的摩托車”4類。具體來說:一是將原條例中屬于“電車”的“無軌電車”和“有軌電車”進行了重新歸并,前者并入“汽車”,后者單獨作為一類應稅車輛。二是取消了“農用運輸車”類別,現行國標已將“農用運輸車”并入“汽車”類別。三是將原來的“掛車”調整為“汽車掛車”。四是縮小了“摩托車”的征稅范圍,排氣量150毫升及以下排氣量的摩托車不再屬于車輛購置稅的征稅范圍。同時,財政部、稅務總局公告2019年第71號進一步明確,地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,不屬于車輛購置稅應稅車輛。自71日起,納稅人購置的上述不屬于應稅車輛范圍的車輛,不需要向稅務機關申報繳納車輛購置稅。二、關于納稅義務發生時間車輛購置稅法第十二條規定:車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起六十日內申報繳納車輛購置稅。財政部、稅務總局公告2019年第71號第六條規定:車輛購置稅的納稅義務發生時間以納稅人購置應稅車輛所取得的車輛相關憑證上注明的時間為準。《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第26號)對納稅義務發生時間分別不同情形進行了細化:購買自用應稅車輛的為購買之日,即車輛相關價格憑證的開具日期;進口自用應稅車輛的為進口之日,即《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期;自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的為取得之日,即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。根據車輛購置稅法和財政部、稅務總局公告2019年第71號中關于納稅義務發生時間的規定,納稅人如果在2019630日前(含)購置屬于車輛購置稅暫行條例征收范圍,但不屬于車輛購置稅法征收范圍的車輛(例如150毫升及以下排氣量摩托車和電動摩托車等),未在201971日前申報的,在車輛購置稅法實施后,仍然需要申報繳納車輛購置稅。購置日期的確定以購車相關憑證開具或者注明的時間為準。例如:納稅人A購買一輛排量為125毫升的摩托車,發票開具時間為620日,則納稅人A71日以后仍應向稅務機關申報繳納車輛購置稅。   三、關于減免稅政策 依據車輛購置稅法第九條,下列車輛免征車輛購置稅:一是依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛;二是中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛;三是懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛;四是設有固定裝置的非運輸專用作業車輛;五是城市公交企業購置的公共汽電車輛。另外,根據國民經濟和社會發展的需要,國務院可以規定減征或者其他免征車輛購置稅的情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。依據《財政部 稅務總局關于繼續執行的車輛購置稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第75號)規定,新能源汽車免稅、留學生回國購買國產小汽車免稅、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅、防汛專用車免稅、森林消防專用車免稅、掛車減半征收等車輛購置稅稅收優惠政策按照原規定繼續執行。需要注意的是,已經享受車輛購置稅減稅、免稅的車輛,如果車輛所有權發生變化或者改變車輛用途后,不再符合車輛購置稅減稅、免稅條件的,車輛所有人或者原納稅人在到公安機關交通管理部門辦理車輛轉移或者變更登記前,應先到稅務機關辦理車輛購置稅繳稅手續。四、取消最低計稅價格車輛購置稅法第六條規定:納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格,為納稅人實際支付給銷售者的全部價款,不包括增值稅稅款,納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格,為關稅完稅價格加上關稅和消費稅。財政部、稅務總局公告2019年第71號第二條規定:納稅人購買自用應稅車輛實際支付給銷售者的全部價款,依據納稅人購買應稅車輛時相關憑證載明的價格確定,不包括增值稅稅款。車輛購置稅法實施后,稅務機關按照納稅人購買應稅車輛時,支付給銷售方的全部價款(不含增值稅款)或者進口自用車輛關稅完稅價格加上關稅和消費稅,計算應納稅額。自201971日起,原車輛購置稅最低計稅價格停止執行。例如:納稅人A 620日購買一輛發票注明不含稅價為12萬元的應稅小汽車,該車原最低計稅價格為15萬。如納稅人A630日(含630日)以前申報車輛購置稅,應按照最低計稅價格計算繳納車輛購置稅(15萬元×10%=1.5萬元);如果納稅人A71日申報車輛購置稅,應按其發票注明的不含稅價格計算繳納車輛購置稅(12萬元×10%=1.2萬元)。五、取消紙質車輛購置稅完稅證明車輛購置稅法第十三條規定:納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前,繳納車輛購置稅。公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記,應當依據稅務機關提供的應稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對,核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。《國家稅務總局 公安部關于應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業務的公告》(國家稅務總局 公安部公告2019年第18號)第一條、第三條規定:自201961日起,納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業務時,稅務機關不再打印和發放紙質車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業務后,在公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記時,不需向公安機關交通管理部門提交紙質車輛購置稅完稅證明。自201971日起,納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅補稅、完稅證明換證或者更正等業務時,稅務機關不再出具紙質車輛購置稅完稅證明。 取消紙質車輛購置稅完稅證明后,如果納稅人需要紙質車輛購置稅完稅證明,可以通過哪些方式取得呢?一是通過電子稅務局下載打印車輛購置稅完稅證明(電子版)。二是可以到稅務機關車輛購置稅申報窗口申請出具紙質車輛購置稅完稅證明(電子版)。以上是我介紹的主要內容。[ 王世宇 ] 謝謝張司長的解讀。下面是提問環節。有請江蘇稅務局分會場的同志提問。[ 現場觀眾 ] 張司長好!我是來自國家稅務總局南京市稅務局第二稅務分局的林青。請問張司長,假如納稅人購置新車后沒有及時申報納稅,逾期申報繳納車輛購置稅是否加收滯納金?[ 張衛 ] 謝謝你的提問。是否加收滯納金,應當嚴格按照稅收征收管理法等法律行政法規的規定執行。一般情況下,依據稅收征收管理法第三十二條的規定,納稅人未按照規定期限繳納稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的,依法可以延期辦理。[ 王世宇 ] 請江蘇稅務局分會場的同志繼續提問。[ 現場觀眾 ] 大家好!我是來自江蘇鳳凰出版集團有限公司的陳莉寧。請問張司長,今年76日,我買了車,請問購買新車后,我應當去哪兒申報繳納車輛購置稅呢?[ 張衛 ] 納稅人購置應稅車輛,應當向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅;購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛的,應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅。[ 王世宇 ] 謝謝!為進一步維護納稅人、繳費人的合法權益,稅務總局近期修訂出臺了《納稅服務投訴管理辦法》。接下來,請納稅服務司小微企業服務處處長張運增講解新修訂的《納稅服務投訴管理辦法》,然后回答大家的提問。[張運增 ] 謝謝!大家上午好!下面我向大家介紹一下新修訂的《納稅服務投訴管理辦法》的出臺背景和主要內容。2010年,稅務總局發布《納稅服務投訴管理辦法》,結合施行過程中的問題,于2015年進行第一次修訂,修訂內容包括完善投訴分類、壓縮處理時限、建立回訪機制、簡化投訴文書等。自2015年修訂以來,《納稅服務投訴管理辦法》有效指導各級稅務機關做好納稅服務投訴管理工作,切實維護納稅人的合法權益。近年來,面對國稅地稅征管體制改革、深化“放管服”改革、稅制改革、落實減稅降費政策等一系列新形勢、新要求,如何進一步指導各地做好納稅服務投訴管理工作,解決納稅人關心、關注的問題,是擺在新稅務面前的一道新課題。結合“不忘初心、牢記使命”主題教育,稅務總局全面檢視問題,聽取納稅人心聲,認真整改落實,對《納稅服務投訴管理辦法》進行第二次修訂,努力以稅務人的“辛苦指數”換取納稅人和繳費人的“滿意指數”。《納稅服務投訴管理辦法》的主要內容可以概括為以下六個方面:
一、擴大投訴范圍,投訴邊界更清晰新辦法明確,對投訴人(包括納稅人、繳費人、扣繳義務人和其他當事人)對納稅服務(包含社會保險費和非稅收入征繳服務)的投訴范圍,除了對稅務機關及其工作人員在履行納稅服務職責過程中侵害其合法權益的行為外,還包括對稅務機關工作人員服務言行及其服務質效的投訴。比如:對稅務服務言行不符合文明服務規范要求,稅務機關及其工作人員未按規定落實首問責任、一次性告知、限時辦結、辦稅公開等納稅服務制度,稅務機關及其工作人員未按辦稅事項“最多跑一次”服務承諾辦理涉稅業務等行為均可投訴。

二、拓寬投訴渠道,主體權責更明確新辦法規定,投訴人可以通過網絡、電話、信函或者當面等方式提出實名投訴,既可以向本級稅務機關提交,也可以向其上級稅務機關提交。稅務機關應于收到投訴后1個工作日內決定是否受理,按照“誰主管、誰負責”的原則辦理或轉辦。對于不予受理的實名投訴,稅務機關應當以適當形式告知投訴人,逾期未告知的,視同自收到投訴后1個工作日內受理。同一投訴事項涉及兩個以上稅務機關的,應當由首訴稅務機關牽頭協調處理。

三、規范受理流程,辦理時限再壓縮新辦法將各類投訴的辦理時限全部壓縮50%:受理審查環節由2個工作日壓縮為1個工作日,服務質效、權益保護類投訴的辦理時限從20個工作日壓縮到10個工作日,服務言行類投訴的辦理時限從10個工作日壓縮至5個工作日。

四、建立快反機制,投訴處理更高效新辦法明確了快速處理機制,對于稅務機關及其工作人員未準確掌握稅收法律法規等導致納稅人應享未享稅收優惠政策的,自然人提出的個人所得稅和社會保險費及非稅收入征繳服務的投訴,稅務機關應自受理之日起3個工作日內辦結。對于投訴人當場提出投訴,事實簡單、清楚,不需要進行調查的,一定時期內集中發生的同類投訴事項且已有明確處理意見的,稅務機關可即時處理。

五、細化核實程序,投訴處理更規范新辦法對投訴處理和反饋的要求更加細致明確,進一步規范調查核實程序,明確核實情況、溝通調解、提出意見等基本流程規定。對已受理的投訴,稅務機關在規定時限內向投訴人反饋,告知投訴人投訴是否屬實,對投訴人權益造成損害的行為是否終止或改正;不屬實的投訴,稅務機關要說明理由。


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